+7 (495) 660-81-77 ,  +7 (495) 660-81-78

Патентная система налогообложения

При использовании патентной системы налогообложения нужно учитывать несколько важных моментов. Например, годовая выручка не должна превышать 60 млн рублей, а средняя численность работников - 15 человек. Теперь инспекция вправе отказать в выдаче патента, если в заявлении не заполнены все обязательные поля, а минимальный размер годового дохода предпринимателя, применяющего патентную систему, отменили.

  • Патентная система налогообложения: правила использования
  • Патентная система налогообложения: виды деятельности
  • Переход на патентную систему налогообложения
  • Заявление на получение патента
  • Патентная система налогообложения: основания для отказа
  • Стоимость патента
  • Пример расчета налога
  • Оплата патента
  • Патентная система налогообложения: что изменилось в 2015 году
  • Утрата права на применение патентной системы налогообложения
  • Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения: правила использования

Патентная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам, устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов РФ. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к другим налоговым режимам осуществляется предпринимателями добровольно.

Применять патентную систему налогообложения вправе индивидуальные предприниматели при выполнении определенных условий. В частности, годовая выручка не должна превышать 60 млн рублей, а средняя численность наемных работников за налоговый период не может быть больше 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности (ст. 346.43 НК РФ).

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, а также не признаются плательщиками НДС. При этом предприниматели вправе не представлять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения. Такой обязанности в законодательстве нет (ст. 346.52 НК РФ).

Патентная система налогообложения: виды деятельности

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень видов деятельности, в отношении которых предприниматели вправе применять патент. Применяющие патентную систему налогообложения предприниматели могут заниматься видами деятельности, перечисленными в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Среди них ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, парикмахерские и косметические услуги, химическая чистка, крашение и услуги прачечных и т.д.

Переход на патентную систему налогообложения

Предприниматель вправе перейти на патентную систему налогообложения в 2015 году в любое время (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Но патент действует только до конца года.

Чтобы перейти на патентную систему налогообложения в 2015 году, индивидуальный предприниматель должен подать в свою инспекцию заявление на получение патента по форме 26.5–1 (утв. приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@).

Заявление на получение патента

Документ можно отнести лично, отправить по почте или через интернет. Но сделать это надо не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П) утверждена приказом ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-3/1014@.

Налоговая инспекция выдаст патент в течение пяти рабочих дней с момента получения заявления. Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах одного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Если в патенте откажут, налоговики сообщат об этом также в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Заметим, что если ИП хочет получить патент для работы в том субъекте, в котором не состоит на учете, он может подать заявление в любую налоговую инспекцию этого региона (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Налоговики обязаны принять заявление.

Патентная система налогообложения: основания для отказа

Налоговые органы могут отказать в выдаче патента по следующим причинам:
несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов, указанных в статье 346.43 НК РФ;
указание неверного срока действия патента, то есть срока действия патента, не соответствующего пункту 5 статьи 346.45 НК РФ;
нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 статьи 346.43 НК РФ;
наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Стоимость патента

При расчете годовой стоимости патента надо воспользоваться специальной формулой: умножить потенциально возможный доход (налоговую базу) на 6 процентов. Такой расчет стоимости патента предусмотрен статьей 346.50 НК РФ.

Величина потенциально возможного к получению дохода устанавливается в каждом субъекте РФ сроком на один календарный год. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, то его стоимость определяется исходя из количества месяцев срока действия.

Пример расчета налога

Если срок действия патента = 12 месяцев, то
Размер налога составит = Налоговая база* 6%
Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6

Оплата патента

Патент, выданный на срок менее 6 месяцев, нужно оплатить в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Индивидуальные предприниматели, получившие патент на больший период, могут оплатить его в два этапа:
в размере 1/3 стоимости патента – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 в срок – не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента.

Патентная система налогообложения: что изменилось в 2015 году

С 2015 года патенты могут действовать в пределах одного или нескольких муниципальных образований (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Однако для этого субъекты должны принять соответствующие законы.

В этом году отменен минимальный размер годового дохода предпринимателя, применяющего патентную систему. Кроме того, у региональных властей появилась возможность устанавливать дифференцированный размер потенциально возможного годового дохода можно для одного или нескольких муниципальных образований (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

И еще одно важное изменение, на которое стоит обратить внимание. В заявлении на патент нужно заполнить все обязательные поля, иначе в выдаче патента откажут (п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

Утрата права на применение патентной системы налогообложения

Есть несколько оснований по которым можно лишиться права на применение патентной системы.

Во-первых, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей.

Если предприниматель применят одновременно патентную систему и упрощенку, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

Во-вторых, если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек.

В-третьих, если налогоплательщик не заплатил налог в установленные сроки.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в инспекцию в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

// JivoSite
Яндекс.Метрика